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稅收滯納金,搞清楚5個財稅小問題!


疑問一

稅收滯納金的計算比例是多少?
答復:
從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
應納滯納金=應納稅額×天數×0.05%
參考:
《稅收征收管理法》第三十二條:
納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

疑問二

稅收滯納金的滯納天數如何計算?
答復:
滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。
參考:
根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發[2003]47號 )中規定:“滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止!

疑問三

稅收滯納金能否允許超過稅款本金?

答復:
允許超過本金。
參考:
國家稅務總局納稅服務司:
征收稅款加收滯納金的金額能否超過稅款本金?
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據《中華人民共和國行政強制法》第四十五條第二款加處罰款或者滯納金的數額不得超出金錢給付義務的數額。以上規定,造成在實際工作中不好把握。強制法出臺后,滯納金加收能否超出本金?
回復意見(2012年08月22日):
稅收滯納金的加收,按照征管法執行,不適用行政強制法,不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數據超過本金,按征管法的規定進行加收。
上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

疑問四

稅收滯納金能否允許稅前扣除?
答復:
不得稅前扣除。
參考:
依據《企業所得稅法》第十條在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:1、向投資人支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;2、企業所得稅稅款;3、稅收滯納金;4、罰金、罰款和被沒收財物的損失;5、本法第九條規定以外的捐贈支出;6、贊助支出;7、未經核定的準備金支出;8、與取得收入無關的其他支出。

疑問五

稅收滯納金如何賬務處理?
答復:
稅收滯納金計入營業外支出科目。

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